Osnovno pravilo: poslovna svrha i vjerodostojna isprava
Porezno priznati trošak je izdatak nastao u svrhu ostvarivanja prihoda ili obavljanja djelatnosti, dokumentiran vjerodostojnom ispravom koja glasi na poduzetnika i evidentiran u poslovnim knjigama. Takav trošak umanjuje poreznu osnovicu, dok se nepriznati trošak dodaje osnovici pri obračunu poreza na dobit ili dohodak.
U praksi to znači da svaki račun mora proći dva testa. Prvi test je poslovna svrha: bi li trošak nastao da nemate tvrtku ili obrt? Drugi test je isprava: glasi li račun na Vaš d.o.o. ili obrt, s OIB-om i svim elementima?
Trošak koji padne na jednom od testova ne nestaje iz knjiga. On se knjiži, ali se pri obračunu poreza dodaje osnovici, pa na njega plaćate porez kao da ga niste imali.
U nastavku prolazimo kroz automobile, reprezentaciju, opremu, edukaciju i kamate, a na kraju objašnjavamo kako se isti trošak različito evidentira u obrtu i d.o.o.-u.
Tablica: priznato, djelomično priznato, nepriznato
Pravila u tablici odnose se na 2026. godinu i temelje se na Zakonu o porezu na dobit te pravilima za utvrđivanje dohotka obrtnika.
| Trošak | Status | Pravilo za 2026. |
|---|---|---|
| Promidžba (oglasi, web, sajmovi) | Priznato 100 % | Pretporez u cijelosti odbitan |
| Osiguranje automobila, kamate, PPMV, naknade za registraciju | Priznato 100 % | Bez obzira na plaću u naravi |
| Edukacija vezana uz djelatnost (tečajevi, seminari, literatura) | Priznato | Mora biti povezana s djelatnošću |
| Plaćeni obvezni doprinosi (obrtnik) | Priznato | Priznati izdatak u KPI |
| Mobitel i internet | Priznato u poslovnom udjelu | Privatni dio isključen |
| Rad od kuće (obrtnik) | Priznato razmjerno površini | Udio kvadrature za poslovnu namjenu |
| Amortizacija računala, softvera, mobitela | Priznato, 50 % godišnje | Otpis kroz 2 godine |
| Amortizacija opreme i teretnih vozila | Priznato, 25 % godišnje | Otpis kroz 4 godine |
| Troškovi osobnog automobila (gorivo, održavanje, gume, najam, leasing, amortizacija) | Djelomično, 50 % | 100 % ako se obračunava plaća u naravi |
| Pretporez na troškove osobnog automobila | Djelomično, 50 % | I kad je trošak priznat 100 % |
| Amortizacija automobila iznad 54.000,00 EUR nabavne vrijednosti | Nepriznato iznad praga | Iznimka: rent-a-car i prijevoznička djelatnost |
| Reprezentacija (ugošćenja, darovi, odmor, šport, zakup plovila) | Djelomično, 50 % | Pretporez 0 % odbitan |
| Darovanja u općekorisne svrhe | Priznato do 2 % prošlogodišnjih prihoda | Iznad toga samo uz odluku ministarstva |
| Kazne, penali, zatezne kamate državnim tijelima | Nepriznato | Uvijek |
| Troškovi prisilne naplate | Nepriznato | Uvijek |
| Manjkovi iznad dozvoljenog kala | Nepriznato | Višak se tretira kao skrivena isplata |
| Privatni troškovi vlasnika | Nepriznato | Nema poslovne svrhe |
Tablica pokriva najčešće situacije. Kod plovila, zrakoplova i kuća za odmor u vlasništvu tvrtke vrijedi dodatno ograničenje priznavanja, čiji postotak provjerite s knjigovođom prije nego što takvu imovinu uvedete u tvrtku.
Troškovi automobila: 50 posto pravilo i PDV
Osobni automobil u tvrtki najčešći je izvor porezno nepriznatih troškova. Pravilo za 2026. godinu glasi: 50 % troškova goriva, održavanja, guma, registracije, najma ili leasinga i amortizacije je nepriznato, a 50 % pretporeza se može odbiti.
Postoji izlaz iz pravila polovice. Ako tvrtka radniku ili vlasniku obračunava plaću u naravi za privatno korištenje automobila, troškovi postaju 100 % priznati. Pretporez i tada ostaje odbitan samo 50 %.
Osiguranje, kamate, poseban porez na motorna vozila i naknade za registraciju priznaju se 100 % neovisno o plaći u naravi. Ove stavke ne dijele sudbinu goriva i servisa.
Prag nabavne vrijednosti od 54.000 EUR
Amortizacija osobnog automobila priznaje se do nabavne vrijednosti od 54.000,00 EUR po vozilu. Taj prag vrijedi od 1. siječnja 2024., a prije toga iznosio je 53.089,12 EUR. Dio iznad praga je 100 % nepriznat, osim ako vozilo služi registriranoj rent-a-car ili prijevozničkoj djelatnosti.
Neke stranice u 2026. godini još navode prag od 40.000 EUR. Taj podatak nije točan i ne primjenjuje se na obračun poreza na dobit. Isto pravilo o pragu vrijedi i za obrtnike.
Primjer: automobil od 60.000 EUR u d.o.o.-u
D.o.o. kupi osobni automobil za 60.000,00 EUR bez obračuna plaće u naravi. Godišnja amortizacija po stopi od 20 % iznosi 12.000,00 EUR, ali priznati dio računa se samo na 54.000 EUR osnovice.
Amortizacija na priznatoj osnovici iznosi 10.800,00 EUR, od čega se 50 % ili 5.400,00 EUR priznaje. Preostalih 6.600,00 EUR ukupne amortizacije dodaje se poreznoj osnovici. MV Knjigovodstvo klijentima prije kupnje automobila izračuna upravo ovu razliku, jer ona mijenja odluku o modelu i načinu financiranja.
Reprezentacija, darovi i donacije
Reprezentacija obuhvaća ugošćenja poslovnih partnera, darove sa ili bez logotipa, troškove odmora, športa i rekreacije te zakup automobila, plovila i kuća za odmor za partnere. Prema Zakonu o porezu na dobit, 50 % tih troškova je porezno nepriznato.
Pretporez na reprezentaciju nije odbitan uopće, dakle 0 %. To je razlika koja mnoge iznenadi: kod automobila se odbija polovica PDV-a, kod reprezentacije ništa.
Promidžba je druga priča. Oglasi, web stranica, sajmovi i promotivni materijali priznaju se 100 %, s punim odbitkom pretporeza. Granica između dara partneru i promotivnog materijala ovisi o namjeni, pa je vrijedi dogovoriti s knjigovođom unaprijed.
Kod reprezentacije vrijedi jedno praktično pravilo: na poleđinu računa upišite ime partnera i naziv njegove tvrtke. Ta bilješka dokazuje poslovnu svrhu ručka ili dara ako inspekcija postavi pitanje.
Darovanja u kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske i ekološke svrhe priznaju se do 2 % prihoda prethodne godine. Donacije hrane ulaze u istu kategoriju. Iznad 2 % donacija se priznaje samo uz odluku nadležnog ministarstva.
Mobitel, internet, oprema i rad od kuće
Mobitel i internet priznaju se u udjelu koji otpada na poslovnu uporabu. Ako obrtnik jedan telefon koristi i privatno, privatni dio nije porezno priznati izdatak. Ugovor na ime obrta ili tvrtke olakšava dokazivanje.
Oprema se ne otpisuje odjednom, nego kroz amortizaciju. Za 2026. godinu vrijede ove stope: računala, softver, mobiteli i mrežna oprema 50 % godišnje (2 godine), oprema i vozila koja nisu osobni automobili 25 % (4 godine), osobni automobili 20 % (5 godina), građevine 5 % (20 godina), ostalo 10 % (10 godina).
Stope se mogu udvostručiti, ali jednokratni otpis više ne postoji. Amortizacija se priznaje od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon stavljanja imovine u upotrebu, pa laptop kupljen 20. ožujka počinje amortizaciju 1. travnja.
Rad od kuće kod obrtnika priznaje se razmjerno površini stana koja služi za poslovnu namjenu. Ako uredska soba čini petinu stana, petina režija i najma je priznati izdatak. Naknada radniku za rad od kuće drugačija je tema i obradili smo je u vodiču o neoporezivim primicima.
Edukacija, članarine, kamate i kazne
Edukacija povezana s djelatnošću, dakle tečajevi, seminari i stručna literatura, priznati je trošak. Tečaj programiranja za obrt koji izrađuje web stranice prolazi test poslovne svrhe, tečaj kuhanja za isti obrt ne prolazi.
Kamate između povezanih osoba imaju propisanu stopu. Za 2026. godinu ona iznosi 2,65 % prema Odluci objavljenoj u NN 150/25. To je minimum za zajmove dane nerezidentnim povezanim osobama i maksimum za primljene zajmove. Vlasnik vlastitom d.o.o.-u smije dati beskamatni zajam.
Kazne, penali, zatezne kamate prema državnim tijelima i troškovi prisilne naplate nikada nisu porezno priznati. Prometna kazna na službenom automobilu knjiži se, ali se dodaje poreznoj osnovici. Isto vrijedi za manjkove iznad dozvoljenog kala i skrivene isplate dobiti.
Razlike između obrta na dohodak i d.o.o.-a
Obrtnik na dohodak vodi Knjigu primitaka i izdataka po načelu blagajne. Izdatak se priznaje tek kad je plaćen i kad ima urednu ispravu izravno povezanu s primicima. Neplaćeni račun dobavljača nije izdatak dok novac ne ode s računa.
D.o.o. vodi dvojno knjigovodstvo i trošak priznaje u trenutku nastanka, neovisno o plaćanju. Račun dobavljača iz prosinca ulazi u troškove te godine i ako je plaćen u siječnju.
Pravilo od 50 % za osobni automobil vrijedi u oba oblika, kao i prag od 54.000 EUR. Plaćeni obvezni doprinosi obrtnika su priznati izdatak u KPI, dok se u d.o.o.-u doprinosi vlasnika obračunavaju kroz plaću. Detalje smo razradili u vodičima knjigovodstvo za obrte i knjigovodstvo za d.o.o..
Za troškove službenih putovanja, od dnevnica do loko vožnje, vrijede posebna pravila dokumentiranja koja smo opisali u vodiču putni nalozi i dnevnice.
Ključne točke
- Trošak se priznaje kada ima poslovnu svrhu i vjerodostojnu ispravu na ime poduzetnika, s OIB-om obrta ili d.o.o.-a.
- Dio troškova, poput osobnog automobila i reprezentacije, priznaje se samo 50 %, a pretporez na reprezentaciju nije odbitan uopće.
- Kazne, penali, zatezne kamate državnim tijelima i privatni troškovi vlasnika nikada nisu porezno priznati.
- Obrt na dohodak priznaje izdatak kad je plaćen, d.o.o. kad je nastao, pa isti račun u dva oblika poslovanja ulazi u različite porezne godine.
Većina nepriznatih troškova ne nastaje zbog namjere, nego zbog računa na krivo ime ili nejasne poslovne svrhe. MV Knjigovodstvo u sklopu usluge porezno savjetovanje za optimizaciju troškova pregledava knjiženja tijekom godine, a ne tek pri sastavljanju porezne prijave.
Ako želite znati što od Vaših redovnih izdataka umanjuje poreznu osnovicu, provjerite koje troškove možete priznati u razgovoru s ovlaštenom računovotkinjom.